¿cuando una vivienda tiene carácter ganancial?

¿los bienes separados reciben un aumento de la base imponible?

La correcta caracterización de los bienes de una pareja casada como bienes gananciales o bienes separados puede ser fundamental para el éxito del plan sucesorio de esa pareja. Según la ley de California, los bienes separados son los que se poseían antes del matrimonio, o los que se recibieron durante el mismo por donación o herencia. Los bienes gananciales consisten en otros bienes adquiridos durante el matrimonio mientras se está domiciliado en California. Los bienes gananciales se adquieren generalmente con las ganancias de los servicios personales de cualquiera de los cónyuges. Ejemplos de bienes gananciales son:

Una tercera categoría de bienes es la cuasi-comunidad, que son los bienes adquiridos por cualquiera de los cónyuges mientras están domiciliados fuera de California, pero que habrían sido bienes gananciales si el cónyuge adquirente hubiera estado domiciliado en California en el momento de la adquisición. Por ejemplo, si una pareja se traslada a California, trayendo los fondos ganados durante el matrimonio por el marido en un estado de propiedad separada, esos fondos son propiedad cuasi-comunitaria del marido. En caso de divorcio en California, los bienes cuasicomunitarios se tratan como bienes gananciales. A la muerte del cónyuge adquirente en California, los bienes cuasicomunitarios de ese cónyuge se tratan como bienes gananciales, pero se gravan a efectos del impuesto federal sobre la renta y el patrimonio como bienes independientes del cónyuge adquirente. Más detalles sobre los bienes cuasi-comunitarios están fuera del alcance de este memorándum. Si tiene alguna pregunta, estaremos encantados de discutirla con usted.

Ejemplos de bienes gananciales

Resumen – Los bienes gananciales se definen como aquellos que se adquieren durante el matrimonio en un estado de comunidad de bienes. Existen dos procedimientos posibles para transformar los bienes separados, que incluyen los bienes adquiridos antes del matrimonio o por donación, legado, descendencia o legado, en bienes gananciales para los contribuyentes que están domiciliados en estados de bienes gananciales. El primer enfoque consiste en combinar los bienes separados con los bienes gananciales. El segundo método consiste en donar la mitad de los bienes privativos de un cónyuge al otro. Aunque las parejas que viven en estados de derecho común no pueden cambiar los bienes no comunitarios a bienes comunitarios, las parejas que se trasladan de estados de propiedad comunitaria a estados de derecho común pueden mantener el estatus de propiedad comunitaria de los bienes que traen consigo. Si bien la conversión a la condición de bienes gananciales puede suponer un aumento completo de la base, también deben tenerse en cuenta factores no fiscales para sopesar las posibles desventajas.

En caso de fallecimiento del primer cónyuge, los bienes gananciales pueden ser valorados en su totalidad a su valor de mercado. El autor describe los bienes gananciales, cómo obtener el estatus de comunidad de bienes y cómo mantener dicho estatus al trasladarse a estados que no son de comunidad de bienes.

Qué son los bienes gananciales en california

Si usted está casado, un buen abogado de planificación patrimonial le preguntará durante el proceso de recopilación de información si ha vivido alguna vez en un estado de bienes gananciales.    Esto se debe a que los bienes gananciales conservan su carácter de tales cuando una pareja se traslada a un estado con leyes de bienes gananciales diferentes.    Su abogado de planificación patrimonial necesita saber esto porque puede tener un impacto en lo que se incluye en su patrimonio cuando usted muere y hasta qué punto la propiedad recibió un paso en la base cuando usted muere.

En los estados de derecho consuetudinario, por lo general el cónyuge sobreviviente puede elegir en contra de la voluntad del cónyuge predecesor y obtener lo que sería la parte intestada. Esto suele ser alrededor de 1/3 de la herencia. En algunos estados de derecho consuetudinario, el «patrimonio» contra el que puede optar el superviviente es el «patrimonio aumentado», que puede incluir bienes no testamentarios, como un fideicomiso revocable. En otros estados, el superviviente sólo puede elegir contra el patrimonio testamentario.

Alrededor de la mitad de los estados de propiedad separada (como Tennessee) tienen «tenencia por la propiedad» o «TBE». Esta forma de propiedad es como la tenencia conjunta, excepto que sólo está disponible para las parejas casadas. En algunos estados, el TBE sólo está disponible para los bienes inmuebles.    En otros estados, como Tennessee, la TBE está disponible tanto para los bienes inmuebles como para los personales (como una cuenta de inversión).    Una pareja debe actuar conjuntamente para gravar o vender bienes TBE.

Derecho de los bienes gananciales

La estructuración de un patrimonio para obtener un «incremento» de la base imponible en el impuesto sobre la renta tras el fallecimiento de un cliente sigue siendo un objetivo importante de muchos planes de sucesión. Las nuevas estrategias de planificación tratan de explotar las antiguas normas del impuesto sobre el patrimonio para hacer que un activo se incluya intencionadamente en el patrimonio imponible del difunto. Este enfoque trata de crear derechos de control sobre los activos, normalmente mantenidos en fideicomiso, con el fin de reclamar un «aumento» de la base imponible del impuesto sobre la renta de esos activos a la muerte del titular del derecho. [IRC 1014]. Sin embargo, en la búsqueda de una mayor base imponible de los activos, no hay que olvidar la importante ventaja de la que siguen gozando los bienes gananciales cuando fallece uno de los cónyuges. La legislación de Michigan está en el horizonte y permitiría que muchos más activos recibieran un «aumento» de la base a la muerte de cada cónyuge.

Basándose en la deducción marital ilimitada, una pareja casada en una jurisdicción de bienes gananciales posee la capacidad de no incurrir en el impuesto de transferencia a la muerte de uno de los cónyuges, y un completo (100%) ‘step-up’ en la base del impuesto sobre la renta de todos los bienes gananciales, que claramente beneficia al cónyuge sobreviviente. Tanto el cónyuge fallecido como la mitad de los intereses del cónyuge supérstite en los bienes gananciales se incluirán en el patrimonio imponible del cónyuge fallecido [IRC 2033] y cada mitad de los intereses gananciales recibirá un ajuste de la base al valor justo de mercado del activo de bienes gananciales. [Esta norma, que da lugar a un aumento del 100% de la base imponible del impuesto sobre la renta, se aplica aunque el cónyuge supérstite permita que su parte de los bienes gananciales se transfiera de acuerdo con el testamento o el fideicomiso del cónyuge fallecido. En cambio, en una jurisdicción de derecho consuetudinario como Michigan, actualmente sólo se produce un aumento del 50% en la base imponible del impuesto sobre la renta de un bien de propiedad conjunta por el fallecimiento de uno de los cónyuges; sólo la mitad del valor del bien de propiedad conjunta se incluye en el patrimonio imponible del cónyuge fallecido. [IRC 2040(b)] IRC 1014(b)(6) establece:

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